出口退（免）税计算题解析-1

例1：某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。计算应退税额。

解：1、免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；

2、当期应纳税额=80×16%-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）

3、免抵退税额=120×13%=15.6（万元）

当期期末留抵税额19.6万元>免抵退税额15.6万元

4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）

5、当期免抵税额=0

6、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）

例2：某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。能否办理出口退税？

解析：

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第六条规定，小规模纳税人出口货物劳务不能办理退税，实行出口免税政策，也就是我们平常说的“不征不退”。因此不能办理退税。

例3：2019年3月份，某外贸公司从某小规模生产企业购进出口棉布20 000米，取得的增值税专用发票注明的价款为50 000元，进项税额为1 500元，货款已由银行存款支付。当月该批货物已全部出口，出口总价折算人民币为60 000元，申请退税的单证齐全。（按现行税法规定从小规模企业购进的税率为3%）              

解析：从小规模纳税人购进的出口货物，凭税务机关代开或自开的增值税专用发票才可以退税，并按下列公式计算：

应退增值税=增值税专用发票上注明的金额×3%=1500元。

例4：某公司2019年5月，信息技术服务业兼营出口货物劳务，信息技术服务收入100万元，出口货物收入为100万元，当期取得进项税额20万元，无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，符合抵扣条件，不考虑其他因素。计算不得计提加计抵减额的进项税额

解析：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第四项规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：

　　不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

对不得计提加计抵减额的进项税额=20× 100/（100+100）

=10（万元）

本试题由小颖言税整理编写