印花税计入税金及附加了！

财会【2016】22号文的发布，不仅对增值税的二级科目增设到了10个，会计处理也因为营改增，进行了变动。与之前有9处不同，分别为：

【1】

一般纳税人在“应交税费”科目下，涉及增值税二级科目设置增加为十个。增设“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

【2】

取得不动产等增值税扣税凭证并经税务机关认证后，通过“待抵扣进项税额”科目核算第二年需要抵扣的增值税。

【3】

 取得的增值税专票，未经税务机关认证的，通过“待认证进项税额”科目核算，认证通过后，再转到进项税科目。

【4】

确认收入与增值税纳税义务时间不一致的，通过：应交税费-待转销项税额科目，进行过渡。

【5】

“营业税金及附加”调整为“税金及附加”核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

【6】

房地产、融资售后回租，旅游等差额计税，通过应交税费-应交增值税（销项税额抵减）来核算。

 【7】

在简易计征法下：比如劳务派遣，人力资源外包服务等，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”,贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 

【8】

增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税，通过应交税费-应交增值税（减免税款），小规模纳税人，直接通过应交税费-应交增值税科目。

【9】

小微企业取得收入时按规定计算应交增值税，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。