汇算清缴必知的10个新政变化及优惠新政归纳
税前扣除
进一步支持社会保险保障事业
★政策依据：
《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕41号）
《财政部 税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知》（财税〔2018〕94号）
《财政部 税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》（财税〔2018〕95号）
《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）
★政策内容：
1.对中国保险保障基金有限责任公司根据《保险保障基金管理办法》取得的部分收入，免征企业所得税。
2. 对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。
3.对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。
4.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
公益性捐赠支出可以税前结转扣除
★政策依据：
《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格有关问题的补充通知》（财税〔2018〕110号）
★政策内容：
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
所有行业职工教育经费扣除标准从工资总额的2.5%提高到8%
★政策依据：
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）
★政策内容：
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
进一步加大新购固定资产税前扣除力度
★政策依据：
《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）
《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）
★政策内容：
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
优化管理服务
规范非营利组织免税资格认定
★政策依据：
《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）
★政策内容：
对非营利组织免税资格认定的条件、报送资料和后续管理进行规范。
不断深化“放管服”改革，优化营商环境
★政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）
《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
★政策内容：
1. 企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
2. 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。符合条件的优惠事项通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。按照文件规定归集和留存的相关资料备查。
规范企业所得税税前扣除凭证
★政策依据：
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
★政策内容：
2018年出台的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》内容主要体现在，一是明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证，将减轻纳税人的办税负担。二是在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定，有利于企业加强自身财务管理和内控管理，减少税收风险。三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，文件规定了补救措施，保障了纳税人合法权益。
年度汇算清缴申报表格再调整
★政策依据：
《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）
★政策内容：
本次修订涉及封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及16张正式表单或填报说明。其中，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000，原《基础信息表》）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）等4张表单调整幅度较大，其余表单仅对样式或填报说明进行局部调整或优化。
