电商企业的财务人必备的发票处理

国家税务总局公告2017年第16号规定发票内容应根据实际情况如实开具，部分税局答疑也说明不可使用“日用品、食品”等大类发票报销。

参考京东开票规则，专用发票不可选择发票内容，必须按明细开具；普通发票可按商品类别开具，如“日用品、食品、通讯器材及配件”等。此处京东仍然给消费者预留了这个大类发票的选项，存在一定的税务风险。

提醒:为避免虚开发票的税务风险，建议电商企业按实际内容开具发票，若开具“食品”等大类发票，建议附上购物清单。

若电商企业直接与销售商品一并收取运费，属于收取价外费用，应按16%缴纳增值税，参考京东的开票方式。

若电商企业能够单独成立物流公司或货运代理公司，电商企业仅代收运费，配送费发票由物流公司或者货运代理公司向消费者开具，则不属于价外费用，业务流程如下：

此时，配送费可按“物流辅助服务”或“货运代理服务”缴纳6%的增值税，从而达到节税效果。

四川税局针对买货赠送的处理曾发布公告：要求按销售货物与赠品公允价值的比例分摊确认销售收入，并按分摊价格在同一张发票上注明。

该种方式大大增加了财务的工作量，部分地区采用简化的方式，如广东税局曾回复买货赠送可按照销售折扣的方式开具发票。例如购买了50元牛奶，赠送一个价值10元的杯子，则开票方式为：牛奶50元、杯子10元以及杯子-10元。

使用优惠券购买物品，企业按各商品的公允价值分摊折扣金额，并按销售折扣的方式开具发票。

如：购买40元的耳机和一箱60元的牛奶，消费者使用优惠券后，企业实收70元，按公允价值分摊后，开票方式为耳机40元，耳机-12元，牛奶60元，牛奶-18元。

分期收款存在两种情形，一种是电商企业直接收取利息，一种由专门的金融公司收取利息，两种方式下增值税缴纳方式不同。

若利息由电商企业收取，则属于价外费用，应当将利息部分并入货物销售额按16%缴纳增值税。

参考京东白条、蚂蚁花呗，若电商企业专门成立金融公司负责分期收款业务，则金融公司的利息收入可按6%缴纳增值税。