专项附加扣除政策的相关内容及填报规则的几个问题

对于这个问题，我觉得应该看一下个人所得税专项附加扣除遵循三原则就是：公平合理、利于民生、简便易行。如果是我们直接把费用扣除标准提高到了8千元或者1万元，每个人在基本的费用扣除标准5000元外，虽然能够多扣几千元，但如果仅仅是以提高起征点的方式来减轻税负，我理解还是属于“一刀切”的方式，不能够兼顾到我们每个纳税人的实际生活属性。

专项附加扣除政策一共涉及到“教育”、“医疗”、“住房”、“养老”四方面，也是同我们纳税人密切相关民生领域，因此6项专项附加扣除是结合了纳税人的实际生活情况来进行制定的。

除了大病医疗采用在限额内据实扣除，其他各项扣除主要采取的是定额和限额的方式进行扣除，目前采取这种定额或限额的方式，也是为了在税制改革推进的初期能够做到简便易行。

所以个人所得税的本次改革，还是具有历史性突破的。

虽然在税制改革落地的过程中，我们的报税人员面临着比较大的压力，要在短时间内进行一个强化的学习，但我相信未来可期，我们都有着美好的诗和远方。

当然这里是有一个大前提的，也就是我们的纳税人和扣缴义务人，首先都是应该对相关政策进行学习和掌握。而我们财务人员在自己学习好政策的同时，还要配合税务机关做好对纳税人的辅导。

对于纳税人而言，首先需要判断自己是否符合相关政策规定，如符合并且选择在预扣预缴时享受，则应将自己符合政策规定的扣除信息报送给扣缴义务人，报送的方式可以通过纸质表单、Excel模板以及远程办税端。

 12月22日，也就是今天《个人所得税专项附加扣除暂行办法》正式发布，个人所得税扣缴软件也同时进行升级，升级后会增加专项附加扣除的相关界面及相关功能。首先对于扣缴义务人而言，需要尽快熟悉操作，当然税务机关也会进行培训，这个操作也相对简单。

另外在2019年1月1日，税务局将开通远程办税端，远程办税端就是我们个人登陆的Web端（网页端）、手机APP端，远程办税端上线后，自然人纳税人就可以通过远程的办税端来提交自己的相关信息了。

最近很多报税人员咨询，企业员工数量多，报税人员应如何核实员工填报信息是否真实？

自然人纳税人报送信息的真实性由纳税人个人负责，不需要报税人员负责。

自然纳税人需要留存相关备查资料，留存的期限是五年，这五年应从《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定自然人纳税人的汇算清缴期结束时，也就是6月30日这一天往后算，具体需要留存哪些资料，办法中也是有明确表述的。

比如子女教育支出扣除，纳税人只需要留存境外学校的录取通知书、留学签证，如果子女在境内接受教育，是不需要留存任何资料的，之后税务机关会通过外部比对来进行核查。

采集信息需要员工进行签字确认的，如果采用纸质表单，员工直接在纸质表单上签字，如果采用电子表单报送，也是就报送Excel表,也是需要打印出来进行签字后，交给企业留存。这个签字也是为了自然人纳税人和财务人员的一个责任划分。

但如果是采用远程办税端的方式报送，即通过Web端（网页端）及手机APP端报送，纳税人是无需签字。

纳税人应对自己报送的相关信息，应保证是真实的，也就是对自己报送的信息负责。

企业报税人员对工提供的信息，应按规定为其办理预扣预缴，不得拒绝的。

我们现在的自然人纳税人识别号并不是唯一的，员工在不同的企业任职受雇，识别号是不同的。新税制下，要实行综合所得，判断综合所得的前提，要做到对纳税人所有收入进行归集，靠什么归集？要靠纳税人的识别号来进行归集，一个唯一的纳税人识别号。同样税务部门也将会根据我们的纳税识别号建立一个自然人的信用体系，就是类似于我们现在企业的信用等级。

自2019年1月1日起，新个人所得税法正式落地，每一个自然人都要有一个唯一的纳税人识别号。

对于唯一纳税人识别号的赋码规则其实也是比较简单的，有公民身份证号码的自然人，就以公民身份证号码作为纳税人识别号；

没有公民身份证号码的自然人，比如非居民，税务机关会根据内部的赋码规则赋予其唯一的纳税人识别号。

目前我们财务人员做的数据清理工作，就是对在扣缴端对纳税人的身份信息进行一个报送验证，看是否报送成功。

如果纳税人在目前的申报时身份证号码提供错了，或者名字跟身份证号上的名字有出入，就不能报送成功，企业报税人员要对其进行更正。

还有一部分是身份证上的姓名和号码都没有错，但校验规则不符，对于这类人群，税务机关会对他们的身份信息进行处理，这些工作都是为了2019年1月1日新个税法的实施做准备。

第一个注意事项：我们在为纳税人进行专项附加扣除时要注意，同一个专项附加扣除项目，不可以重复申报的，也就是一个项目只能申报一次。

第二个注意事项：企业在进行预扣预缴申报时，对纳税人享受的金额和累计的月份要综合两点考虑：一就是专项附加扣除政策的生效期，二就是员工在单位实际任职的月份数。