月末年末增值税进销项账务处理！

对于增值税一般纳税人，由于在应交税费-应交增值税科目下设置的三级明细科目较多，尤其是涉及到“转出未交增值税”、“未交增值税”的处理，很多财务小伙伴总觉得这块儿比较混乱。这里就给大家总结一下对于一般纳税人来说，月末、年末应交增值税的正确账务处理。

1、月末的正确账务处理

01、月末进项税额大于销项税额--不需要进行账务处理

（这是财务小伙伴需要注意的哦，月末进项税额大于销项税额的情况下表明企业有留抵，不需要缴纳增值税，月末是不需要做账的，也即不需要将进销差做到转出未交增值税明细科目。）

02、月末进项税额小于销项税额--表明本月企业需要缴纳增值税，账务处理

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

       应交税费-应交增值税-转出未交增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

政策依据：

财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 ：

 1、“月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

2、对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

3、对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。”

03、缴纳增值税时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

2、年末的正确账务处理

年末，不管是进项税额大于销项税额还是进项税额小于销项税额，都需要把进项，销项各明细科目的余额全部转入应交税费-应交增值税-转出未交增值税科目。把进项税、销项税明细科目余额结平。也就是说对于应交增值税-应交增值税下的三级明细科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。

年末结转进项税额：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

年末结转销项税额：

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

或者上述两笔分录合为一笔也可以

借：应交税费-应交增值税-销项税额

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

或

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

然后，根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费-未交增值税”科目借或贷。若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，为有留抵的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。

如果需要缴纳增值税，在次月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

来源： 财税Daily