加计扣除的残疾人工资如何计算

案例：如某职工为残疾人某月应发工资3000元，减代扣各种款400元，实发工资2600元。 我公司通过银行将2600元转入个人银行账户

问：加计扣除的残疾人工资如何计算？

    解析： 实际支付的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。实际支付工资为计入当期成本费用的应发工资额。

    政策：根据《企业所得税法实施条例》第九十六条规定，企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

如：当年残疾人工资20万，在计算企业所得税时可以加计100%扣除20万，总扣除金额为40万。

计算公式：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地规定的安排残疾人就业比例1.5%~1.7%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

举例:比如企业2017年职工平均工资300万。上年职工平均人数50人。企业未安置残疾人，当地的规定安置比例是1.7%.

企业当年应该缴纳残疾人就业保障金=（50*1.7%-0）*300/50=5.1万元

优惠政策一：财税[2017]18号规定工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。（注：工商注册登记满3年，就不能享受这个优惠）

优惠政策二：按照在职人员数量*1.5%~1.7%,（注，有小数点的只能进上去，11.1≈12）招收残疾人「需有残疾证」工资不能低于当地最低工资标准，还得把社保按照流程发放和缴纳，然后带着相关资料去残联备案，审核通过就不用交了

残疾人就业保障金入管理费用。

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（1）会计人员做账应该严格按照会计制度、会计准则的要求，切记不要想怎么入账就怎么入账；

（2）会计在做每一笔账务处理时，应看看是否会给公司带来税务风险，学会站在税务看财务；

（3）记住三句话：做好账、报好税、开好票，平平安安做好会计人！